أبرم المغرب اتفاقيات لتفادي الازدواج الضريبي مع أغلب البلدان التي يعيش فيها مغاربة العالم. وليس موضوعها إعفاءك، بل توزيع حق فرض الضريبة بين الدولتين وتفادي أن يُفرض على الدخل نفسه ضريبتان.
وكل شيء ينطلق من الإقامة الجبائية. وهي لا تُختار: بل تُعايَن انطلاقاً من معايير موضوعية – المسكن الدائم، ومركز المصالح الاقتصادية، ومدة الحضور. ولا يمكن للملزم نفسه أن يكون مقيماً في البلدين بمفهوم الاتفاقية: فالاتفاقية تنص على معايير متتالية للحسم.
تعرض هذه الصفحة مبادئ عامة. وكل وضعية مختلطة حقيقية – مداخيل في بلدين، أو رجوع خلال السنة، أو عقارات مكراة، أو معاشات متعددة – تستدعي استشارة مهنية في البلدين معاً.
الوثائق المطلوبة
- شهادة الإقامة الجبائيةتسلّمها إدارة بلد الإقامة - الوثيقة المركزية في كل ملف اتفاقي
- إشعار الضريبة الأجنبيعن السنوات الأخيرة
- ما يثبت المداخيل ذات المصدر المغربيأكرية، وأرباح موزعة، ومعاشات، وأرباح عقارية
- نص الاتفاقية المطبَّقةفلكل اتفاقية ثنائية قواعدها الخاصة
المسطرة خطوة بخطوة
- تحديد إقامتك الجبائية
المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومدة الإقامة، والجنسية: تُطبَّق هذه المعايير بهذا الترتيب إلى أن يُحسم الأمر.
- تحديد طبيعة كل دخل
الأجور والأكرية والأرباح الموزعة والمعاشات والأرباح العقارية تخضع لمواد مستقلة من الاتفاقية، بقواعد مختلفة.
- قراءة الاتفاقية المطبَّقة
فهي تعيّن الدولة التي تفرض الضريبة وطريقة إزالة الازدواج: الإعفاء مع احتساب التصاعدية، أو الخصم الضريبي.
- الحصول على شهادة الإقامة الجبائية
فهي التي تتيح إعمال الاتفاقية لدى الإدارة الأخرى.
- التصريح في البلدين عند الاقتضاء
تتفادى الاتفاقية الازدواج الضريبي، لا ازدواج التصريح. ويبقى الإغفال معرَّضاً للجزاء.
أخطاء يجب تجنبها
- الاعتقاد بأن الاتفاقية تعفي من التصريح. فهي توزع فرض الضريبة؛ أما واجب التصريح فيبقى قائماً في البلدين.
- التصريح بالإقامة في البلد الأكثر تفضيلاً: فالإقامة الجبائية تُعايَن بمعايير موضوعية، ولا تُختار.
- تجاهل المداخيل الكرائية المغربية: فالعقارات تخضع للضريبة في الدولة التي توجد بها، مهما كانت إقامتك.
- معاملة سنة الرجوع كسنة عادية - فتغيير الإقامة خلال السنة يخضع لقواعد خاصة.
- الاعتماد على معلومة من مجموعة نقاش. فالاتفاقيات تختلف من بلد إلى آخر، والوضعيات المختلطة نادراً ما تكون قابلة للمقارنة.
أسئلة شائعة
متى يصبح المرء مقيماً جبائياً بالمغرب؟
حين يصبح المغرب مسكنك الدائم، أو مركز مصالحك الاقتصادية، أو حين تقيم به مدة تتجاوز ما تحدده المدونة العامة للضرائب. ويكفي تحقق معيار واحد من هذه المعايير لترتيب هذه الصفة.
هل تخضع أكريتي المغربية للضريبة بالمغرب؟
نعم. فالمداخيل العقارية تخضع للضريبة في الدولة التي يوجد بها العقار، مهما كانت إقامتك الجبائية. ويأخذها بلد إقامتك بعين الاعتبار وفق الطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية.
وماذا عن معاشي الأجنبي إذا رجعت إلى المغرب؟
تتوقف المعاملة على الاتفاقية وعلى طبيعة المعاش - خاص أو عمومي، فالقواعد تختلف في الغالب. وهي حالة نموذجية يكون فيها الرأي المهني مبرَّراً قبل الرجوع، لا بعده.
أين أجد نصوص الاتفاقيات؟
في موقع المديرية العامة للضرائب، التي تنشر لائحة الاتفاقيات الجاري بها العمل ونصوصها الكاملة.
آخر تحديث: يناير 2026 · تقدير إرشادي - تحقق لدى الإدارة المختصة.