الضريبة المغربية على الدخل تصاعدية: فهي لا تنطبق دفعة واحدة على كل ما تكسبه، بل على شرائح متتالية. وهذا مصدر أكثر الالتباسات انتشاراً في الموضوع، ذلك الذي يجعل الناس يعتقدون أن الزيادة قد تُنقص الأجر الصافي.
وهي لا تستطيع ذلك. فالانتقال إلى الشريحة الأعلى لا يفرض 34% إلا على الجزء الذي يتجاوز العتبة، لا على المجموع أبداً. وفي ما يلي الجدول الساري، وطريقة الحساب، ومثال كامل.
| الشريحة السنوية | النسبة | المبلغ المطروح |
|---|---|---|
| إلى غاية 40,000 درهم | 0% | 0 درهم |
| من 40,001 إلى 60,000 درهم | 10% | 4,000 درهم |
| من 60,001 إلى 80,000 درهم | 20% | 10,000 درهم |
| من 80,001 إلى 100,000 درهم | 30% | 18,000 درهم |
| من 100,001 إلى 180,000 درهم | 34% | 22,000 درهم |
| أكثر من 180,000 درهم | 37% | 27,400 درهم |
المصدر: المدونة العامة للضرائب، الجدول الساري في 2026.
الطريقة الفعلية، في سطر واحد
لا تُجمع الشرائح واحدة واحدة. فالإدارة تستعمل اختصاراً مكافئاً رياضياً وأسرع بكثير:
الضريبة = الدخل الصافي الخاضع × نسبة الشريحة − المبلغ المطروح
فالعمود الثالث من الجدول ليس إذن منحة ولا تخفيضاً: إنه بالضبط ما يجب طرحه ليعطي الحساب في عملية واحدة النتيجة نفسها التي يعطيها الجمع شريحة بشريحة. فدخل صافٍ خاضع قدره 90,000 درهم يقع في شريحة 30%، أي 27,000 درهم، ناقص 18,000 درهم، فيكون 9,000 درهم من الضريبة السنوية. والنسبة المتحملة فعلاً هي 10%، لا 30%.
قبل الجدول: من الخام إلى الصافي الخاضع
لا ينطبق الجدول أبداً على الأجر الخام. بل يجب أولاً الوصول إلى الدخل الصافي الخاضع، وهو ما يقتضي ثلاث عمليات طرح بهذا الترتيب.
الاشتراكات الاجتماعية. يقتطع الضمان الاجتماعي 4.48% على وعاء مسقوف في 6,000 درهم شهرياً، أي 268.80 درهماً على الأكثر. ويقتطع التأمين الإجباري 2.26% بلا سقف. كما يُخصم تقاعد تكميلي من نوع الصندوق المهني المغربي للتقاعد، في الحد المعتاد الذي يعتمده الحاسب.
المصاريف المهنية. وهو تخفيض جزافي يغطي النفقات المرتبطة بالشغل، دون إدلاء بأي وثيقة. ويبلغ 35% من الخام السنوي ما دام لم يتجاوز 78,000 درهم، و25% فوق ذلك، وهو مسقوف في 35,000 درهم سنوياً مهما كان الأجر.
التحملات العائلية. وهي لا تتدخل هنا بل في النهاية، خصماً من الضريبة المحتسبة: 30 درهماً شهرياً عن كل شخص في الكفالة، وستة أشخاص على الأكثر، أي 2,160 درهماً سنوياً في أحسن الأحوال.
حساب كامل، من الخام إلى الصافي
لنأخذ أجيراً أعزب بلا أشخاص في كفالته، يتقاضى 12,000 درهم خاماً شهرياً، أي 144,000 درهم سنوياً.
| المرحلة | الحساب | المبلغ السنوي |
|---|---|---|
| الأجر الخام | 12,000 × 12 | 144,000 درهم |
| الضمان الاجتماعي | 4.48% من 6,000، مسقوفاً، × 12 | 3,226 درهماً |
| التأمين الإجباري | 2.26% من 144,000 | 3,254 درهماً |
| المصاريف المهنية | 25% من 144,000، دون السقف | 35,000 درهم |
| الدخل الصافي الخاضع | 144,000 − 3,226 − 3,254 − 35,000 | 102,520 درهماً |
| الضريبة الخام | 102,520 × 34% − 22,000 | 12,857 درهماً |
| التحملات العائلية | لا شيء | 0 درهم |
| الضريبة المستحقة | 12,857 درهماً | |
| الصافي المؤدى | 144,000 − 3,226 − 3,254 − 12,857 | 124,663 درهماً |
أي حوالي 10,389 درهماً صافياً في الشهر. ولاحظ التفصيل المهم: المصاريف المهنية بنسبة 25% تعطي 36,000 درهم، لكن سقف 35,000 درهم هو الذي يُطبَّق. فابتداءً من 140,000 درهم من الخام السنوي، يتوقف هذا التخفيض عن الارتفاع، ويصبح كل درهم إضافي خاضعاً بالكامل.
المبالغ مدورة إلى الدرهم. وحاسبة الأجر تعيد هذا الحساب بأرقامك أنت، في الاتجاهين، وتأخذ في الحسبان التقاعد التكميلي والأشخاص في الكفالة.
أكثر الأفكار الخاطئة رسوخاً
«قد تجعلني الزيادة أخسر مالاً.» لا. فالجزء من الدخل فوق العتبة وحده هو ما يخضع للنسبة الأعلى. والصافي يرتفع دائماً، لكن بوتيرة أبطأ فحسب.
«نسبة ضريبتي هي نسبة شريحتي.» لا. تلك هي نسبتك الحدية، التي تصيب آخر درهم مكتسب. أما النسبة المتوسطة، التي تتحملها فعلاً، فأدنى بكثير: 12.5% في المثال أعلاه، مقابل شريحة حدية في 34%.
«المصاريف المهنية يجب إثباتها.» لا، إنه تخفيض جزافي، تلقائي وبدون أي وثيقة.
«الجدول ينطبق على أجري الخام.» لا، وهذا هو الخطأ الذي يُفسد أكثر من غيره التقديرات الذهنية. فبين الخام ووعاء الضريبة ما يقارب 30% من الفارق في أجر متوسط.
ما لا يغطيه هذا الجدول
يخص المداخيل الأجرية. أما المداخيل المهنية والعقارية والفلاحية ومداخيل رؤوس الأموال المنقولة فتخضع لقواعد وعاء مختلفة، حتى حين تلتحق بعد ذلك بالجدول التصاعدي. وبعض المداخيل تخضع لنسبة إبرائية ولا تدخله إطلاقاً.
وبالنسبة لمغربي مقيم بالخارج، يُطرح سؤال قبل الجدول نفسه: أي بلد له الحق في فرض الضريبة على ماذا. ويُحسم ذلك باتفاقيات عدم الازدواج الضريبي، التي عُرضت مبادئها في دليل الازدواج الضريبي.
أسئلة شائعة
هل الجدول شهري أم سنوي؟
سنوي. ويطبق المشغل كل شهر جدولاً شهرياً مكافئاً، يُحصَّل بقسمة العتبات على اثني عشر، وهو ما يعطي النتيجة نفسها على مدى السنة. أما التسويات في آخر السنة فتصحح الفوارق الناتجة عن المنح وتقلبات الأجر.
كيف تخضع المنح للضريبة؟
تدخل في الدخل الخاضع للشهر الذي تُصرف فيه، وهو ما قد يدفع مؤقتاً إلى شريحة أعلى ويعطي انطباعاً باقتطاع مفرط. والتسوية السنوية تعيد الأمور إلى نصابها.
هل يؤدي المتقاعد الضريبة على معاشه؟
المعاشات خاضعة للضريبة، لكنها تستفيد من تخفيض خاص قبل تطبيق الجدول، متميز عن المصاريف المهنية للأجراء. كما يختلف النظام بحسب ما إذا كان المعاش من مصدر مغربي أو أجنبي.
أين أجد النص الرسمي؟
في المدونة العامة للضرائب، في المادة المخصصة لجدول الضريبة على الدخل، كما عُدِّلت بآخر قانون مالية. وتنشر المديرية العامة للضرائب كل سنة مذكرة دورية تعلق على كيفية تطبيقه.
آخر تحديث: يناير 2026 · تقدير إرشادي - تحقق لدى الإدارة المختصة.