L’impôt sur le revenu marocain est progressif : il ne s’applique pas d’un bloc à tout ce que vous gagnez, mais par tranches successives. C’est la source du malentendu le plus répandu sur le sujet, celui qui fait croire qu’une augmentation peut faire baisser le net.
Elle ne le peut pas. Passer dans la tranche supérieure ne taxe à 34 % que la part du revenu qui dépasse le seuil, jamais la totalité. Voici le barème applicable, la méthode de calcul, et un exemple complet.
| Tranche annuelle | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| Jusqu’à 40 000 MAD | 0 % | 0 MAD |
| De 40 001 à 60 000 MAD | 10 % | 4 000 MAD |
| De 60 001 à 80 000 MAD | 20 % | 10 000 MAD |
| De 80 001 à 100 000 MAD | 30 % | 18 000 MAD |
| De 100 001 à 180 000 MAD | 34 % | 22 000 MAD |
| Plus de 180 000 MAD | 37 % | 27 400 MAD |
Source : Code Général des Impôts, barème applicable en 2026.
La méthode réelle, en une ligne
On n’additionne pas tranche par tranche. L’administration utilise un raccourci mathématiquement équivalent et bien plus rapide :
Impôt = revenu net imposable × taux de la tranche − somme à déduire
La troisième colonne du barème n’est donc pas une faveur ni un abattement : c’est exactement ce qu’il faut retrancher pour que le calcul en une opération donne le même résultat que l’addition tranche par tranche. Un revenu net imposable de 90 000 MAD relève de la tranche à 30 %, ce qui donne 27 000 MAD, moins 18 000 MAD, soit 9 000 MAD d’impôt annuel. Le taux réellement supporté est de 10 %, pas de 30 %.
Avant le barème : du brut au net imposable
Le barème ne s’applique jamais au salaire brut. Il faut d’abord passer au revenu net imposable, ce qui suppose trois soustractions dans cet ordre.
Les cotisations sociales. La CNSS prélève 4,48 % sur une assiette plafonnée à 6 000 MAD par mois, soit 268,80 MAD au maximum. L’AMO prélève 2,26 % sans aucun plafond. Une retraite complémentaire type CIMR se déduit également, dans la limite usuelle retenue par le calculateur.
Les frais professionnels. C’est un abattement forfaitaire qui couvre les dépenses liées à l’emploi, sans justificatif à produire. Il est de 35 % du brut annuel tant que celui-ci ne dépasse pas 78 000 MAD, de 25 % au-delà, et il est plafonné à 35 000 MAD par an quelle que soit la rémunération.
Les charges de famille. Elles n’interviennent pas ici mais à la fin, en réduction de l’impôt calculé : 30 MAD par mois et par personne à charge, pour six personnes au maximum, soit 2 160 MAD par an dans le meilleur des cas.
Un calcul complet, du brut au net
Prenons un salarié célibataire sans personne à charge, payé 12 000 MAD brut par mois, soit 144 000 MAD par an.
| Étape | Calcul | Montant annuel |
|---|---|---|
| Salaire brut | 12 000 × 12 | 144 000 MAD |
| CNSS | 4,48 % de 6 000, plafonnée, × 12 | 3 226 MAD |
| AMO | 2,26 % de 144 000 | 3 254 MAD |
| Frais professionnels | 25 % de 144 000, sous le plafond | 35 000 MAD |
| Revenu net imposable | 144 000 − 3 226 − 3 254 − 35 000 | 102 520 MAD |
| Impôt brut | 102 520 × 34 % − 22 000 | 12 857 MAD |
| Charges de famille | Aucune | 0 MAD |
| Impôt dû | 12 857 MAD | |
| Net à payer | 144 000 − 3 226 − 3 254 − 12 857 | 124 663 MAD |
Soit environ 10 389 MAD net par mois. Notez le détail qui compte : les frais professionnels calculés à 25 % donneraient 36 000 MAD, mais le plafond de 35 000 MAD s’applique. À partir de 140 000 MAD de brut annuel, cet abattement cesse d’augmenter, et chaque dirham supplémentaire devient intégralement imposable.
Les montants sont arrondis au dirham. Le calculateur de salaire refait ce calcul avec vos propres chiffres, dans les deux sens, et tient compte de la CIMR et des personnes à charge.
Les idées fausses les plus tenaces
« Une augmentation peut me faire perdre de l’argent. » Non. Seule la fraction du revenu au-dessus du seuil est taxée au taux supérieur. Le net augmente toujours, simplement moins vite.
« Mon taux d’imposition, c’est celui de ma tranche. » Non. C’est votre taux marginal, celui qui frappe le dernier dirham gagné. Le taux moyen, celui que vous supportez réellement, est nettement plus bas : 12,5 % dans l’exemple ci-dessus, pour une tranche marginale à 34 %.
« Les frais professionnels, il faut les justifier. » Non, c’est un abattement forfaitaire, automatique et sans pièce à fournir.
« Le barème s’applique à mon salaire brut. » Non, et c’est l’erreur qui fausse le plus les estimations faites de tête. Entre le brut et l’assiette de l’impôt, il y a près de 30 % d’écart sur un salaire moyen.
Ce que ce barème ne couvre pas
Il vise les revenus salariaux. Les revenus professionnels, fonciers, agricoles et de capitaux mobiliers obéissent à des règles d’assiette différentes, même lorsqu’ils rejoignent ensuite le barème progressif. Certains revenus sont soumis à un taux libératoire et n’y entrent pas du tout.
Pour un MRE, une question s’ajoute avant même le barème : celle de savoir quel pays a le droit d’imposer quoi. Elle se règle par les conventions de non double imposition, dont les principes sont exposés dans le guide double imposition.
Questions fréquentes
Le barème est-il mensuel ou annuel ?
Annuel. L’employeur applique chaque mois un barème mensuel équivalent, obtenu en divisant les seuils par douze, ce qui donne le même résultat sur l’année. Les régularisations en fin d’exercice servent à corriger les écarts liés aux primes et aux variations de rémunération.
Comment sont imposées les primes ?
Elles entrent dans le revenu imposable du mois où elles sont versées, ce qui peut faire basculer temporairement dans une tranche supérieure et donner l’impression d’un prélèvement excessif. La régularisation annuelle remet les compteurs à l’endroit.
Un retraité paie-t-il l’IR sur sa pension ?
Les pensions sont imposables, mais elles bénéficient d’un abattement spécifique avant l’application du barème, distinct des frais professionnels des salariés. Le régime diffère aussi selon que la pension est de source marocaine ou étrangère.
Où trouver le texte officiel ?
Dans le Code Général des Impôts, à l’article consacré au barème de l’impôt sur le revenu, tel que modifié par la dernière Loi de Finances. La Direction Générale des Impôts publie chaque année une note circulaire qui en commente l’application.
Dernière mise à jour : janvier 2026 · Estimation indicative - vérifiez auprès de l’administration compétente.